Vragenrubriek

In deze rubriek beantwoorden wij vragen van bezoekers van onze website. Uw vragen voor deze rubriek kunt u mailen naar info@autoenfiscus.nl

Beantwoording vindt geheel anoniem plaats. Het antwoord op vraag is gebaseerd op de stand van wetgeving en jurisprudentie per de datum van de beantwoording.
Wij besteden aan de beantwoording de uiterste zorg. Desalniettemin aanvaarden wij geen enkele aansprakelijkheid voor het gebruik van de informatie in deze rubriek in een concrete situatie als wij bij die individuele situatie niet betrokken zijn geweest. Elke situatie kan immers qua feiten en omstandigheden anders zijn. Staat het antwoord op uw vraag er niet bij of twijfelt u over uw eigen situatie, dan zijn wij u vraag van dienst met individueel advies.

Als ik mijn auto aanpas zodat de CO2-uitstoot hoger wordt, moet ik aanvullende BPM betalen. Kan zo'n aanpassing ook gevolgen hebben voor de bijtellingscategorie? (13 februari 2012)

Als u de motor van uw auto binnen 3 jaar na de eerste kentekenregistratie zodanig laat veranderen dat de auto hierdoor een andere CO2-uitstoot krijgt, moet u daarvoor inderdaad een aanvullende aangifte BPM indienen. Nu de CO2-uitstoot mede bepalend is voor de hoogte van de BPM, brengt een hogere uitstoot immers een hogere BPM met zich mee. Nog vervelender wordt het als uw auto door zo'n aanpassing de BPM-vrijstelling voor zeer zuinige auto's verliest. Voor de bijtelling is echter niet zo'n regeling getroffen als voor de BPM. Ook voor andere regelingen die aan de CO2-uitstoot gekoppeld zijn (bijv. de investeringsaftrek), ontbreekt zo'n "antimisbruikbepaling".

Klopt het dat de MRB-vrijstelling voor oldtimers toch niet wordt afgeschaft? (29 november 2011)

Dat klopt. De al eerder in de wet opgenomen bevriezing van de MRB-oldtimervrijstelling per 31 december 2011 voor auto’s tot en met 1986 is door een amendement van de Tweede Kamer weer ongedaan gemaakt.
De voorwaarde dat de auto 25 jaar of ouder moet zijn is daarbij wel vervangen door de voorwaarde dat de auto ten minste 30 jaar geleden voor het eerst in gebruik is genomen.
Voor nieuwe gevallen - dat wil zeggen auto’s die op 31 december 2011 nog geen 25 jaar oud waren - gaat de vrijstelling voortaan niet meer zo ver dat de eventuele brandstoftoeslag (vooral diesel) er ook onder valt.
Voor voertuigen die op 31 december 2011 al 25 jaar of ouder waren en op grond van de oude wetgeving voor de vrijstelling in aanmerking kwamen, is een overgangsregeling getroffen. Hoewel deze auto’s nog niet allemaal voldoen aan de termijn van 30 jaar, houden zij ook na 31 december 2011 de totale vrijstelling, inclusief eventuele brandstoftoeslag.
Daarnaast wordt een overgangsregeling getroffen voor voertuigen die in 2012 tot en met 2015 de leeftijd van 25 jaar bereiken en bij handhaving van de 25-jaarsgrens al eerder in aanmerking zouden zijn gekomen voor de vrijstelling. Deze auto’s uit 1987, 1988, 1989 en 1990 komen bij een leeftijd van 26, 27, 28 resp. 29 jaar in aanmerking voor de vrijstelling.

Loop ik bij aanschaf van een auto in een lagere bijtellingscategorie kans dat ik die indeling later verlies? (28 juli 2011, update 1 september 2011)

Deze vraag is al eens eerder in deze rubriek aan de orde gekomen, maar door de nieuwe plannen van het kabinet voor de jaren 2012 en daarna zijn er straks toch wat verschillen met de huidige situatie.

Zoals de plannen er uit zien (het parlement moet dat later dit jaar nog goedkeuren), blijft het zo dat de datum van eerste toelating (zie het kentekenbewijs) de indeling in een bepaalde bijtellingscategorie bepaalt. De CO₂-grenzen die op die datum van toepassing zijn, zorgen er dan voor dat die auto in de 0%, 14%, 20% of 25%-bijtellingscategorie terecht komt. Die categorie blijft dan vervolgens van kracht. Op basis van de huidige wettekst (2011) geldt dat voor onbepaalde tijd, maar het plan is om dat te beperken tot “de gebruikelijke leaseduur”. Gedacht wordt aan een duur van ongeveer 5 jaar.

Een voorbeeldje ter verduidelijking: Uw auto met bezinemotor dateert van 1 juli 2011 en heeft een CO₂-uitstoot van 130 gram/km. De auto komt dan in aanmerking voor 20% bijtelling. Ook in 2012 is bij 130 gram/km de 20% bijtelling nog van toepassing. In 2013 echter niet meer. Soortgelijke nieuwe auto’s met die uitstoot komen dan in de 25%-categorie. Uw auto echter niet, omdat voor u de normen zoals die golden op 1 juli 2011 blijven gelden voor de gebruikelijke leaseduur.

Voor auto's in een lage bijtellingscategorie waarvoor al voor 1 juli 2011 een kenteken is afgegeven, wordt de exacte overgangsregeling op Prinsjesdag duidelijk. Staatssecretaris Weekers zegt hierover in Autoweek van 31 augustus 2011: "Mensen die vóór die datum een zuinige lease-auto hebben gekregen, houden de lage bijtelling zolang de auto niet van eigenaar verandert. Dus zolang de leasemaatschappij of een werkgever de auto bezit, geldt de lage bijtelling. Dat is eerlijk voor al die mensen die voor die datum heel bewust zo’n auto hebben uitgezocht". Daarvoor lijkt de gebruikelijke leaseduur niet te gaan gelden en blijft de lage bijtelling van kracht zolang de auto niet van eigenaar wisselt.

Kunt u mij zeggen of er bijtellingsplicht geldt voor een auto van de zaak met een GVW van meer dan 3500kg? (20 januari 2011)

Er geldt weliswaar een bijtelling, maar deze bedraagt het werkelijk aantal privékilometers keer de kilometerkostprijs en dus niet, zoals bij lichtere bestelauto’s, een forfaitaire bijtelling van (meestal) 25% van de catalogusprijs.

Ik heb gelezen dat de BPM-afbouw per 2011 wordt stopgezet. Betekent dat ook dat het 27,4%-tarief van de BPM zoals dat in 2010 van toepassing was, gehandhaafd blijft in de jaren na 2010? (11 december 2010)

In het Belastingplan 2011 wordt de in gang gezette afbouw van de BPM en de daaraan gekoppelde verhoging van de MRB stilgelegd. De reden is het feit dat kilometerheffing niet wordt ingevoerd. Naast deze afbouw van de BPM speelt er ook een ombouw van de BPM: Sinds 1 januari 2010 is de BPM-grondslag al voor een deel gebaseerd op de absolute CO2-uitstoot. Dat deel wordt de komende jaren steeds groter, totdat in 2013 de volledige BPM op basis van de CO2-uitstoot zal worden geheven. De hiervoor genoemde stilzetting van de afbouw van de BPM krijgt vorm door verhoging van de voor de jaren 2011, 2012 en 2013 geldende CO2-afhankelijke tarieven in de BPM. Het deel van de BPM dat wordt geheven op basis van een percentage keer de prijs van de auto, daalt dus wel: van 27,4% in 2010, via 19% in 2011 en 11,1% in 2012 naar 0% in 2013.

Ik heb privé een bestelbus gekocht die ik ook zakelijk ga gebruiken. Nu is mijn vraag: Kan ik de btw van het aankoopbedrag hiervan terugvorderen? (7 september 2010)

Als u voor de BTW door de fiscus als ondernemer wordt aangemerkt, hebt u de mogelijkheid om er voor de BTW voor te kiezen de auto tot het zakelijke of tot privé-vermogen te rekenen. Voorwaarde is wel dat u de auto zowel zakelijk als privé gebruikt.
Deze keuze voor de BTW staat geheel los van de keuze die u voor de inkomstenbelasting maakt. Voor de inkomstenbelasting moet u kiezen tussen ondernemingsvermogen (mét bijtelling, maar kosten zijn aftrekbaar) en privé-vermogen (geen bijtelling, maar de kosten moeten privé betaald worden en zijn niet aftrekbaar).
Dit brengt de mogelijkheid met zich mee om te kiezen voor aanschaf van een auto in privé (dus zonder bijtelling), maar wel met kwalificatie als ondernemingsvermogen voor de BTW (dus mét BTW-aftrek).

In veel gevallen zullen ondernemers met een eensmanszaak de meest voordelige keuze maken als zij de auto tot het BTW-ondernemingsvermogen rekenen. Alle BTW is dan immers aftrekbaar, zowel op de aanschaf als op onderhoud, brandstof, reparaties e.d. Bij verkoop is het een BTW-auto, hetgeen vaak een positief effect heeft op de inruilwaarde. Wel moet jaarlijks een correctie worden toegepast voor het privégedeelte in de BTW: dat gedeelte is dan alsnog niet aftrekbaar.

De auto voor de BTW tot het privé-vermogen rekenen is vooral aantrekkelijk als de auto zonder BTW is gekocht (marge-auto). De kosten van het gebruik (brandstof en onderhoud) zijn dan in de onderneming aftrekbaar voor zover deze te maken hebben met het zakelijke gebruik van de auto. De mate van zakelijk gebruik moet uit de administratie blijken. Als de administratie onvoldoende aanknopingspunten biedt om dit vast te stellen, kan gebruik gemaakt worden van een goedkeurende regeling van het Ministerie van Financiën. Deze houdt in dat 75% van de BTW op de kosten van gebruik aftrekbaar is.

Voor directeur-aandeelhouders (DGA’s) met een B.V. of N.V. geldt geen BTW-keuzemogelijkheid meer voor hun privé aangeschafte auto. In geval van maatschappen, vof’s of andere samenwerkingsverbanden is het aan te raden om met uw accountant of belastingadviseur te overleggen over de mogelijkheden.

Wisselen van auto (31 augustus 2010)

Vraag: Als DGA wil ik eigenlijk zomers een cabriolet rijden en 's winters een sedan. De auto die ik niet gebruik zou ik dan schorsen, in een ritme van 6 maanden. Ik ga met beide auto’s meer dan 500 km rijden. Mijn bedoeling is steeds maar voor 1 auto bijtelling te hoeven afdragen.
Een uitspraak van de rechtbank, te lezen op uw site, geeft aan dat schorsing onvoldoende is om bijtelling te voorkomen. Kilometeradministratie is in principe geen bezwaar, maar de 500 km-limiet wel. Zou het afdoende zijn indien met de administratie getoond wordt dat met de geschorste auto nul kilometer is gereden? Of dien ik de auto's elk half jaar van eigenaar te laten wisselen (zaak naar prive en vice versa)?

Beide auto's staan u ter beschikking. Wettelijk kent de bijtellingsregeling dan het vermoeden dat u de auto's ook privé gebruikt tenzij u per jaar aantoont dat van elk van de auto's het privégebruik niet meer is dan 500 km per jaar. De Hoge Raad heeft dit recent nog bevestigd in zijn arrest van 13 augustus 2010. U gebruikt zowel de ene als de andere auto voor meer dan 500 privékilometers, zodat op beide auto's de bijtelling van toepassing is. U kunt deze dubbele bijtelling inderdaad ook niet voorkomen door schorsing. De auto's door de BV laten verkopen aan uzelf in privé brengt met zich mee dat de zaak de auto’s niet meer vanuit het ondernemingsvermogen aan u ter beschikking stelt. Overlegt u in dat geval wel met uw accountant of belastingadviseur over eventuele btw-gevolgen, omdat u als DGA in privé geen btw-ondernemer (meer) bent.

Loop ik bij aanschaf van een auto in een lagere bijtellingscategorie kans dat ik die indeling later verlies? (25 augustus 2010)

Op grond van artikel 10.7a Wet IB geldt dat na afloop van iedere vier jaren (waarbij 2009 het eerste jaar is) de CO2-grenzen van de verlaagde bijtellingscategorieën worden bijgesteld. Voor het eerst gebeurt dat dus per 2013. Dat heeft echter geen gevolgen voor auto’s die dan al rijden. De wettekst van de bijtelling vermeldt hierover namelijk: “Na vervanging van de CO2-uitstootgrenzen in het tweede en derde lid op grond van artikel 10.7a, blijven met betrekking tot auto's die volgens het kentekenbewijs een datum van eerste toelating hebben van voor deze vervanging, de tot deze vervanging voor deze auto's geldende begrenzingen van toepassing”. Op reeds ingezettte auto’s blijft dus de korting voor een lagere CO2-uitstoot van kracht.
Voor ondernemers is deze regeling te vinden in artikel 3.20 Wet IB en voor werknemers is een soortgelijke regeling getroffen in art. 13bis Wet LB.