BTW-pakket: nieuwe regels voor diensten en teruggaaf omzetbelasting

Bij de Tweede Kamer is een nieuw wetsvoorstel voor de BTW ingediend. Dit "BTW-pakket" wijzigt de BTW-richtlijn 2006 met nieuwe regels voor het bepalen in welk land diensten worden belast met BTW en voor de teruggaaf van BTW uit andere EU-lidstaten.

Hierdoor is na langdurig Europees overleg de grootste BTW-verandering sinds het afschaffen van de fiscale grenzen in 1992 tot stand gekomen. De meeste wijzigingen gaan in per 2010.

De hoofdregel voor het belasten van diensten van bedrijven aan bedrijven (B2B) wordt gewijzigd van het oorsprongslandbeginsel naar het bestemmingslandbeginsel. Dit betekent dat als nieuwe hoofdregel wordt aangesloten bij de plaats waar de afnemende ondernemer is gevestigd. Als dat een andere lidstaat is dan die waarin de dienstverlener is gevestigd, wordt de belastingheffing verlegd naar de afnemer. Voordeel hiervan is dat ondernemers die diensten verlenen aan bedrijven buiten de eigen lidstaat in veel gevallen geen BTW-aangifte in de andere lidstaat hoeven in te dienen. Dit systeem wordt in Nederland al toegepast op een groot aantal diensten, bijvoorbeeld reclamediensten en diensten door advocaten en ingenieurs.

De verleggingsregeling brengt wel met zich mee dat er voor de ondernemer de verplichting komt om periodiek een lijst aan de eigen belastingdienst op te sturen, waarop de grensoverschrijdende dienstverrichtingen voor andere ondernemers in de EU zijn vermeld.

Het BTW-pakket heeft ook gevolgen voor de bepaling in welke lidstaat de diensten van verhuur- en leasemaatschappijen worden belast. In de huidige situatie wordt leasing van vervoermiddelen belast in de lidstaat van de verhuurder. In de toekomstige situatie wordt er onderscheid gemaakt tussen kortdurende leasing (maximaal 30 dagen) en langdurende leasing. Kortdurende leasing wordt in alle gevallen belast in de lidstaat waar het vervoermiddel ter beschikking wordt gesteld. Langdurige leasing wordt bij B2B-diensten belast in de lidstaat van de afnemer en in andere gevallen (consumenten) in de lidstaat van de verhuur-/leasemaatschappij.

Per 2013 komt hier nog een aanvulling op: Bij langdurige leasing door bedrijven aan anderen dan ondernemers (meestal dus aan particuliere consumenten) wordt tot 2013 belasting geheven in de lidstaat van de verhuur-/leasemaatschappij. Vanaf 2013 worden deze diensten belast in de lidstaat waar de afnemer woont of is gevestigd.

Naast deze wijzigingen voor dienstverlening, komt er ook een eenvoudiger manier om buitenlandse BTW terug te vragen. In de nieuwe teruggaafregeling voor ondernemers behoeven zij niet meer in iedere lidstaat waar BTW is betaald een teruggaafverzoek in te dienen. Zij kunnen de betaalde btw terugvragen via een elektronische portaalsite van de Belastingdienst in de eigen lidstaat. De teruggaaf van BTW die is betaald in bijvoorbeeld Duitsland, België of Frankrijk, kunnen Nederlandse ondernemers dan terugvragen via de Nederlandse belastingdienst.