BTW-correctie privegebruik

Als u als ondernemer activiteiten verricht die met BTW belast zijn, mag u in eerste instantie alle BTW op de aanschaf, lease en het gebruik van de auto volledig aftrekken. In de laatste aangifte van het jaar moet u echter een correctie aanbrengen voor het privégebruik. De BTW is namelijk een zakelijke belasting, zodat BTW-aftrek alleen mogelijk is voor zakelijk gebruik.

Voor de auto van de ondernemer zelf geldt de regeling dat in de loop van het jaar alle BTW afgetrokken mag worden. Vervolgens moet aan het einde van het jaar een correctie op die afgetrokken BTW worden aangebracht ter grootte van 2,7% van de catalogusprijs van de auto (incl. btw en bpm). Tot en met 30 juni 2011 gold als correctie: 12% van de bijtelling van de auto. Doorgaans dus 12% van 25% van de prijs.

Voor auto’s die ter beschikking zijn gesteld aan werknemers geldt in principe dat de BTW moet worden gesplitst op basis van het werkelijke gebruik van de auto. Omdat vaak geen kilometeradministratie wordt bijgehouden, mag ook worden volstaan met een correctie voor het privégebruik van 2,7% van de cataloguswaarde. Maar het kan interessant zijn om onderzoek te doen naar de werkelijke verhouding tussen zakelijke en privékilometers en zo nodig hierover afspraken met de fiscus te maken.
De woon-werkritten tellen hierbij overigens mee als privé-kilometers.

Geldt voor een bestelauto de bijtelling van EUR 300 voor doorlopend wisselend gebruik, dan geldt tot en met 30 juni 2011 voor de BTW een correctie voor privégebruik ter grootte van 12% daarvan. Vanaf 1 juli 2011 is deze regeling vervallen.

Bij bovengenoemde correcties van de BTW voor het privégebruik kan de vraag worden gesteld in hoeverre deze Nederlandse regeling in overeenstemming is met de Europese BTW-richtlijnen. De Hoge Raad heeft op 8 oktober 2010 geoordeeld dat de correctie voor privégebruik van auto’s door personeel (de zogenaamde “BUA-correctie”) daarmee in overeenstemming is. Dat is voor de correctie voor de auto van de ondernemer zelf echter nog niet duidelijk. De Hoge Raad heeft daarover op 29 oktober 2010 zogenaamde prejudiciële vragen aan het Europese Hof van Justitie gesteld om hier duidelijkheid over te krijgen. Ter behoud van rechten zou, zolang deze procedure loopt, bezwaar aangetekend kunnen worden tegen de hierboven behandelde correctie voor de auto van de ondernemer.

Op basis van een uitspraak van Rechtbank Haarlem van 1 juni 2011 speelt verder nog de discussie over de vraag of de differentiatie op basis van de zuinigheid zoals die gold tot en met 30 juni 2011 wel is toegestaan. Rechtbank Haarlem heeft de correctie op basis van 14% ook toegekend aan een auto die helemaal niet in die categorie zit qua zuinigheid. Het ministerie van Financiën heeft hoger beroep ingesteld. Zolang dit loopt, is het raadzaam om bezwaar te maken tegen deze btw-correctie, zodat u uw rechten op een lagere correctie over de tijdvakken tot en met 30 juni 2011 niet verspeelt. Zoals hierboven aangegeven, geldt vanaf 1 juli 2011 een nieuwe wettelijke regeling, zodat vanaf die datum de koppeling met de CO2-uitstoot is vervallen.