Bijtelling algemeen

Iedereen die een auto ter beschikking heeft van de werkgever, krijgt in principe een bijtelling bij het inkomen. Hierbij maakt het niet uit of de auto eigendom is van de werkgever of dat de werkgever de auto least. De bijtelling wordt bij werknemers tot het belaste loon gerekend. Hierover moet de werkgever loonbelasting inhouden. Deze loonbelasting is een voorheffing voor de inkomstenbelasting.

Ondernemers krijgen ook een bijtelling voor het privégebruik van de auto als de auto tot het vermogen van de onderneming behoort. In principe komen alle autokosten ten laste van de winst. Gebruikt de ondernemer de auto echter ook voor het rijden van privékilometers, dan de bijtelling tot de winst gerekend.

De bijtelling is een percentage van de cataloguswaarde van de auto. Het percentage is afhankelijk van het aantal gereden privékilometers en de CO2-uitstoot. Als het aantal privékilometers op jaarbasis groter is dan 500 kilometer, is de hoogte van de bijtelling tot en met 30 juni 2012 als volgt:

Deze categorie-indeling wijzigt per 1 juli 2012. Zier hieronder voor meer informatie over de nieuwe CO2-grenzen voor de categorieindeling en voor informatie over de overgangsregeling.

Als het aantal privékilometers niet meer is dan 500 kilometer op jaarbasis, is onder voorwaarden de bijtelling niet van toepassing.

Waarde waarover de bijtelling wordt berekend
De cataloguswaarde van de auto is bepalend voor de bijtelling. Voor een personenauto is de cataloguswaarde de nieuwprijs van de auto inclusief BPM en BTW. Voor auto’s met een kenteken vanaf 2010 leest u op kentekenbasis de cataloguswaarde op de website www.rdw.nl.

Ook voor bestelauto’s die te naam zijn gesteld op of na 1 juli 2005, geldt de nieuwprijs inclusief BPM en BTW. Uitsluitend voor bestelauto’s die vóór 1 juli 2005 te naam zijn gesteld, geldt de nieuwprijs inclusief BTW en exclusief BPM.

Gebruik van de auto voor een gedeelte van het jaar
Als u op jaarbasis aantoonbaar niet meer dan 500 kilometer privé rijdt, is de bijtelling niet van toepassing. Als de auto niet het hele jaar ter beschikking staat, moet het aantal kilometers echter eerst worden herrekend naar een jaarkilometrage. De CO2-uitstoot bepaalt vervolgens welk percentage van toepassing is. Die bijtelling wordt vervolgens uitsluitend toegepast over de maanden waarin er een auto van de zaak ter beschikking stond.

Staat het hele jaar een auto ter beschikking, dan betekent dit dat het niet mogelijk is om zonder fiscale consequenties in de loop van het jaar over te stappen van “geen bijtelling” (op grond van bijvoorbeeld een sluitende kilometeradministratie) naar “wel bijtelling” en andersom, tenzij over het hele jaar aangetoond kan worden dat er privé niet meer is gereden dan 500 kilometer. Beëindiging van de bijtelling in de loop van een jaar is uitsluitend mogelijk als er na die datum geen auto meer ter beschikking staat. De auto moet dan dus op de zaak achterblijven en de autoregeling moet bij voorkeur schriftelijk beëindigd worden.

Eigen bijdrage
Regelmatig komen werkgevers met hun werknemers overeen dat de werknemer een vergoeding aan de werkgever moet betalen voor het privégebruik van de auto. Een dergelijke vergoeding kan variëren van een vast bedrag per maand tot een bedrag per gereden privékilometer. Deze vergoeding voor privégebruik komt in mindering op de bijtelling. Naast een vergoeding voor privé-kilometers kan het voorkomen dat een werknemer om privéredenen een duurdere auto wil rijden dan de binnen het bedrijf geldende autoregeling toestaat (de zogenaamde ‘leasenormoverschrijding’ of ‘luxebijdrage’) en dat hij hiervoor een vergoeding moet betalen aan de werkgever. Mits dit als vergoeding voor privégebruik wordt gekwalificeerd in de autoregeling of aanvullende arbeidsovereenkomst, is dit bedrag aftrekbaar van de bijtelling.

Bestelauto’s
De bijtelling geldt voor ter beschikking gestelde personenauto’s en bestelauto’s. Uitgezonderd is de bestelauto die door aard en inrichting (nagenoeg) uitsluitend geschikt is voor vervoer van goederen of waarvoor een overeenkomst met een verbod op privégebruik geldt. Ook voor vrachtauto’s en motorfietsen kan de werknemer een bijtelling krijgen. De bijtelling is dan echter geen vast percentage.

Voor bestelauto’s die doorlopend wisselend worden gebruikt, kan een eindheffing loonbelasting van EUR 300 per bestelauto per jaar van toepassing zijn.

Inmiddels kan er vanaf 2012 ook gewerkt worden met een zg. "Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto" als de bestelauto in het geheel niet privé gebruikt wordt. Hierbij geldt dan ook niet de mogelijkheid om voor maximaal 500 km per jaar privé gebruik te maken van de bestelauto. Het voordeel van deze nieuwe mogelijkheid is dat er geen rittenregistratie meer bijgehouden hoeft te worden. De belastingdienst controleert naleving door middel van cameratoezicht.

Daarnaast draait er in 2012 een pilot om de bijtelling op bestelauto’s afhankelijk te maken van het werkelijk aantal gereden privékilometers als de kilometers met een geautomatiseerde rittenregistratie worden bijgehouden.

Aanpassingen per 1 juli 2012:
De Eerste Kamer heeft inmiddels ingestemd met de wijzigingen in de autobelastingen vanaf 2012. Voor de bijtelling betekent dit het volgende.
De normen voor de 14% en 20% bijtellingscategorie worden per 1 juli 2012 bijgesteld. Vervolgens vindt jaarlijkse neerwaartse bijtelling plaats.
De nieuwe bovengrenzen van deze categorieën worden per 1 juli 2012:
14% bijtelling tot maximaal 102 gram/km CO₂-uitstoot (benzine) resp. maximaal 91 gram (diesel)
20% bijtelling tot maximaal 132 gram/km CO₂-uitstoot (benzine) resp. maximaal 114 gram (diesel).

Voor de 14%-categorie gaat voor benzine de grens van 102 gram/km in 2013 omlaag naar 95, in 2014 naar 88 en in 2015 naar 82. Voor diesel gaat de grens naar 88 in 2013, 85 in 2014 en 82 in 2015.
Voor de 20%-categorie gaat voor benzine de grens van 132 gram/km in 2013 omlaag naar 124, in 2014 naar 117 en in 2015 naar 110. Voor diesel gaat de grens naar 112 in 2013, 111 in 2014 en 110 in 2015.

De 0%-bijtellingscategorie wordt al per 1 januari 2012 verruimd: tot maximaal 50 gram/km CO₂-uitstoot, zoat niet alleen volledig elektrische auto's maar ook plug-in hybride auto's hier gebruik van kunnen maken. Voor auto's die in 2014 of 2015 te naam worden gesteld, geldt in deze categorie een bijtelling van 7%.

Ook gaat er een nieuwe overgangsregeling gelden. Op auto’s die voor 1 juli 2012 ter beschikking zijn gesteld en waarvoor een verlaagd bijtellingspercentage geldt, houdt de berijder recht op dat lagere percentage, ook als in latere jaren de CO₂-grenzen worden bijgesteld. Dat geldt ook voor auto’s die al voor 1 juli 2012 op naam van een eigenaar staan en daarna aan een andere berijder ter beschikking worden gesteld. Wisselt de auto na 1 juli 2012 van eigenaar en berijder, dan geldt de verlaging van de bijtelling gedurende maximaal 60 maanden te rekenen vanaf 1 juli 2012. Voor nieuwe auto’s vanaf 1 juli 2012 geldt de indeling in een lagere bijtellingscategorie ook voor een periode van 60 maanden, gerekend vanaf het moment dat de auto voor het eerst op kenteken is gesteld. Aan het eind van die periode wordt bekeken of de auto tegen de dan geldende CO₂-grenzen opnieuw voor een verlaagd bijtellingspercentage in aanmerking komt. Als dat het geval is, geldt die nieuwe indeling opnieuw voor 60 maanden.